Giảm thuế GTGT xuống 8% là một trong những hoạt động cụ thể trong Chính sách tài khóa hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội tại Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/01/2022 của Quốc hội. Áp dụng giảm 2% thuế suất đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ đang chịu 10% thuế GTGT. Trong đó, vẫn có những nhóm hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế GTGT mà doanh nghiệp cần quan tâm.
Nội dung chính:
Quy định về việc giảm thuế GTGT
Thuế VAT là gánh nặng thuế được chia sẻ giữa doanh nghiệp và người tiêu dùng. Vì vậy, khi giảm thuế thì cả 2 đối tượng này đều được hưởng lợi. Nhà nước áp dụng chính sách giảm thuế VAT từ 10% xuống còn 8% đối với một số hàng hóa, dịch vụ giúp:
– Hỗ trợ tăng trưởng kinh tế.
– Ổn định kinh tế vĩ mô, giảm lạm phát.
Chính sách giảm thuế GTGT ở một số loại hàng hóa, dịch vụ
Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 ban hành ngày 28/01/2022. Nội dung trong chính sách có hiệu lực thi hành từ ngày 01/02/2022, nêu rõ việc giảm thuế đối với các hàng hóa, dịch vụ. Tuy nhiên, trong đó vẫn có hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế GTGT.
Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 5% thì thực hiện theo quy định của Luật thuế Giá trị gia tăng và không được giảm thuế. Việc giảm thuế GTGT được được áp dụng thống nhất tại tất cả các khâu nhập khẩu, sản xuất và gia công. Mặt hàng than (bao gồm cả quá trình khai thác than và bán ra) là đối tượng được áp dụng giảm thuế GTGT xuống 8%.
Danh mục hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế GTGT
Theo nghị định 15/2022/NĐ-CP, danh mục hàng hóa, dịch vụ không được áp dụng giảm thuế GTGT xuống 8% bao gồm:
– Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (trừ khai thác than như đã đề cập), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất.
– Sản phẩm hàng hóa tiêu thụ đặc biệt.
– Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin.
Nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT
Bạn đọc có thể đọc thông tin chi tiết hơn về hàng hóa dịch vụ không được giảm thuế GTGT này tại Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP để xem chính xác mã ngành dịch vụ, hàng hóa doanh nghiệp đăng ký có được giảm thuế hay không.
Quy trình và cách xuất hóa đơn áp dụng giảm thuế năm 2022
Với những chính sách kinh tế mới của Nhà nước ban hành, ít nhiều các doanh nghiệp sẽ khá lúng túng trong việc áp dụng vào hạch toán cũng như cách xuất hóa đơn giảm thuế GTGT trong năm 2022.
Quy trình thực hiện giảm thuế GTGT 2022
Trước hết, cơ sở kinh doanh cần phải xác định ngay hàng hóa, dịch vụ của mình có thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định 15 và Nghị quyết 43. Điều kiện cần là cơ sở kinh doanh đang áp dụng mức thuế 10% và không thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT trong Phụ lục I, II, III của Nghị định 15. Nếu ngành nghề kinh doanh thuộc trong nhóm Phụ lục này, bạn vẫn thực hiện thuế suất bình thường như trước đây.
Tách biệt hóa đơn cho từng nhóm hàng hóa áp dụng thuế suất khác nhau
Tiếp theo, doanh nghiệp xác định mức giảm thuế:
– Đối với phương pháp khấu trừ thuế: Giảm từ 10% xuống còn 8%.
– Đối với phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.
Quy định về cách viết giảm thuế GTGT theo Nghị định 43
Doanh nghiệp cần lập hóa đơn riêng cho các hàng hóa, dịch vụ nào được áp dụng giảm thuế trong năm 2022
– Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Dòng thuế suất ghi “8%”; Ghi cụ thể số tiền thuế Giá trị gia tăng và tổng cộng số tiền đầy đủ.
– Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp (tỷ lệ % trên doanh thu): Cột “Thành tiền” ghi đó số tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm. Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”: Ghi theo số tiền đã được giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu.
– Hộ, cá nhân kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (tỷ lệ % trên doanh thu): Ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 43/2022/QH15”.
Một số lưu ý khi xuất hóa đơn giảm thuế GTGT
Phải lập hóa đơn riêng cho các mặt hàng được áp dụng giảm thuế 8% trong năm 2022 nếu không cơ sở kinh doanh sẽ không được tính là giảm thuế. Ngoài ra, cần tách biệt các loại hàng hóa, dịch vụ chịu các mức thuế khác nhau ra riêng. Ví dụ loại chịu 10% viết hóa đơn riêng, 8% viết hóa đơn riêng.
Lập biên bản điều chỉnh với các hóa đơn đã xuất sai thuế suất
Trường hợp, doanh nghiệp đã lập hóa đơn và kê khai theo mức thuế chưa giảm, thì phải lập biên bản sai sót, ghi rõ sai sót, người bán lập hóa đơn điều chỉnh và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn này để người bán điều chỉnh kê khai hóa đơn đầu ra, người mua chỉnh kê khai hóa đơn đầu vào.
Như vậy, bài viết đã hướng dẫn cho bạn đọc những nội dung và cách thực hiện giảm thuế GTGT còn 8% đối với các hàng hóa dịch vụ không thuộc Phụ lục I, II, III của Nghị định 15. Hy vọng bài viết có thể giúp doanh nghiệp không còn bỡ ngỡ trong việc thực hiện chính sách mới trong năm 2022 này.
